BASIC, SPECIFIC, GLOBAL PRINCIPLES OF MANAGEMENT ACCOUNTING: COMPOSITION AND QUANTITY
Abstract
The principles create a certain structure, which is provided for in the organization, system setup, and management accounting. Therefore, compliance with the principles of management accounting is unquestionable in its establishment at the enterprise, and the study of their optimal composition is urgent. The purpose of the article is to study and analyze the composition and number of basic, specific, and global principles of management accounting in various literary sources. The research methodology was based on general scientific methods: systemic, logical, historical methods, method of analysis, induction, deduction, as well as using the methods of classification and grouping. According to the results of the study, it is found that there are basic, special, and global principles of management accounting. At present, there is no single conventional and generally accepted approach to the composition and quantity of basic and special principles. Regarding the global principles of management accounting developed by the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) and the Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), there are four principles (impact, relevance, value, trust). We have summarized 73 principles of management accounting, of which the vast majority (47 principles) are presented in only one literary source. Most literature sources reflect the following principles: evaluation of the performance of structural units of the enterprise; orientation of accounting to achieve strategic goals of the enterprise; effectiveness. The largest number of principles of management accounting, which are identified in the literature, is 20; the smallest number is 5; the vast majority of authors cite 7-8 principles. It is proved that the existing diversity of views of scientists on the principles of management accounting (in some cases, they are the same in name but different in content; in other cases, they are similar in content but different in the name; also, there is an artificial increase in their number when dissipating the content, etc.) leads to vagueness and confusion in their composition, quantity, and content. Although the global principles of management accounting are of a recommendatory nature nowadays, the obligation to use them seems to us relevant and appropriate. Prospects for further research are seen in the study of the content of the principles of management accounting, determining their optimal composition and quantity for the effective construction of management accounting in enterprises of various sectors of the economy, taking into account the peculiarities of their operation.
References
Брадул О.М., Шепелюк В.А., Шевченко Л.Я., Камінський П.Д. та ін. Управлінський облік : навч. посіб. Кривий Ріг : ДНУЕТ, 2017. 113 с.
Власова О.Є. Конспект лекцій із навчальної дисципліни «Бухгалтерський та управлінський облік». Харків : ХНУМГ ім. О.М. Бекетова, 2017. 114 с.
Волковська Я.В. Систематизація принципів управлінського обліку на підприємстві. Scientific Journal «ScienceRise». 2017. № 8 (37). С. 13–16.
Глобальні принципи управлінського обліку / Привілейований інститут управлінських бухгалтерів. 2014. 56 с. URL: https://zakon.help/files/article/7192/%D0...%83.pdf (дата звернення: 17.07.2021)
Глущенко А.В., Самедова Э.Н. Концептуальные основы управленческого учёта. Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3 «Экономика. Экология». 2012. № 2. С. 183–187.
Задорожний З.-М.В., Аверкин Я.Ф. Управлінський облік: особливості та принципи. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2019. № 1. С. 114–120. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/34474 (дата звернення: 20.07.2021)
Зелікман В.Д., Ізвєкова І.М., Сокольська Р.Б. та ін. Управлінський облік : Навч. посібник. Дніпро : НМетАУ, 2017. 198 с.
Карпенко О.В., Карпенко Д.В. Управлінський облік : Навч. посіб. Київ : Центр учбової літератури, 2012. 296 с.
Костенко О.М. Управлінський облік – інформаційна система прийняття рішень. Агросвіт. 2013. № 1. С. 26–30.
Костюченко В.М., Малиновська А.М., Мамонова А.В. Генезис управлінського обліку в умовах перманентних змін. Економіка і суспільство. 2018. Випуск № 18. С. 933–942.
Лепетан І.М. Глобальні принципи управлінського обліку та їх застосування на підприємствах. Економіка, фінанси, менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2020. № 3 (53). С. 159–172.
Мазіна О.І. Значення глобальних принципів управлінського обліку у розвитку теорії, практики і професійних компетенцій. Економічний вісник. Серія : Фінанси, облік, оподаткування. 2018. Вип. 2. С. 83–90.
Нападовська Л.В. Базові принципи управлінського обліку. Актуальні проблеми економіки. 2013. № 1. С. 173–181.
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : Затв. Наказом МФУ від 07 лют. 2013 р. № 73. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (дата звернення: 20.07.2021).
Огійчук М.Ф., Плаксієнко В.Я., Беленкова М.І. та ін. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами : Підручник. 7-ме вид., перероб. і допов. Київ : Алерта, 2016. 1040 с.
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16 лип. 1999 р. № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 17.07.2021)
Проданчук М.А. Теоретико-методологічні засади управлінського обліку в системі управління підприємством. Облік і фінанси АПК. 2011. № 3. URL: http://magazine.faaf.org.ua/teoretiko-metodologichni-zasadi-upravlinskogo-obliku-v-sistemi-upravlinnya-pidpriemstvom.html (дата звернення: 27.07.2021)
Пугаченко О.Б. Організаційні проблеми та можливості поглиблення взаємозв’язку функції обліку з іншими функціями управління процесами сфери матеріального забезпечення. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Економічні науки. 2010. № 3 (53). Ч. 2. С. 218–222
Садовська І.Б., Божидарнік Т.В., Нагірська К.Є. Бухгалтерський облік : навч. посіб. Київ : «Центр учбової літератури», 2013. 688 с.
Супрунова І.В. Принципи управлінського обліку в казначействі банку в умовах змін. Ефективна економіка. 2020. № 4. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8213 (дата звернення: 30.07.2021).
Фоміна О.В. Принципи управлінського обліку. Актуальні проблеми економіки. 2015. № 9. С. 392–397.
Чая В.Т., Золотухина А.Д. Теоретические основы управленческого учета. Аудит и финансовый анализ. 2008. № 6. С. 1–14.
Чебанова Н.В., Ревуцька Л.Є. Управлінський облік : Навч. посібник. Харків : УкрДУЗТ, 2016. 218 с.
Шигун М.М., Остап’юк Н.А. Глобальні принципи управлінського обліку: комунікація як базис ефективного бізнесу. Економіка. Фінанси. Право. 2018. № 8. С. 14–19.
Яковенчук О.О., Яковенчук Я.О. Управлінський облік: сутність, зміст та принципи ведення. URL: http://www.rusnauka.com/31_PRNT_2010/Economics/73667.doc.htm (дата звернення: 27.07.2021)
Bradul O.M., Shepeliuk V.A., Shevchenko L.Ya., Kaminskyi P.D. ta in. (2017) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kryvyi Rih: DNUET. (in Ukrainian)
Vlasova O.Ie. (2017) Konspekt lektsii iz navchalnoi dystsypliny «Bukhhalterskyi ta upravlinskyi oblik» [Summary of lectures on the subject «Accounting and Management Accounting»]. Kharkiv: KhNUMH im. O.M. Beketova. (in Ukrainian)
Volkovska Ya.V. (2017) Systematyzatsiia pryntsypiv upravlinskoho obliku na pidpryiemstvi [Systematization of the principles of management accounting in the enterprise]. Scientific Journal «ScienceRise», vol. 8 (37), рр. 13–16. (in Ukrainian)
Hlobalni pryntsypy upravlinskoho obliku (2014) [Global principles of management accounting]. Pryvileiovanyi instytut upravlinskykh bukhhalteriv, 56 р. URL: https://zakon.help/files/article/7192/%D0...%83.pdf (accessed 17 July 2021). (in Ukrainian)
Gluschenko A.V., Samedova E.N. (2012) Kontseptualnyie osnovyi upravlencheskogo uchyota.[Conceptual foundations of management accounting]. Vestnik Volgogradskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya 3 «Ekonomika. Ekologiya», vol. 2, рр. 183–187. (in Russian)
Zadorozhnyi Z.-M.V., Averkyn Ya.F. (2019) Upravlinskyi oblik: osoblyvosti ta pryntsypy [Management accounting: features and principles]. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii ta praktyky, vol. 1, рр. 114–120. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/handle/316497/34474 (accessed 20 July 2021). (in Ukrainian)
ZelIkman V.D., Izvekova I.M., Sokolska R.B. ta in. (2017) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Dnіpro: NMetAU. (in Ukrainian)
Karpenko O.V., Karpenko D.V. (2012) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian)
Kostenko O.M. (2013) Upravlinskyi oblik – informatsiina systema pryiniattia rishen [Management accounting – information system for decision making]. Ahrosvit, vol. 1, рр. 26–30. (in Ukrainian)
Kostiuchenko V.M., Malynovska A.M., Mamonova A.V. (2018) Henezys upravlinskoho obliku v umovakh permanentnykh zmin [Genesis of management accounting in the conditions of permanent changes]. Economy and society, vol. 18, pp. 933–942. (in Ukrainian)
Lepetan I.M. (2020) Hlobalni pryntsypy upravlinskoho obliku ta yikh zastosuvannia na pidpryiemstvakh [Global principles of management accounting and their application in enterprises]. Ekonomika, finansy, menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, vol. 3 (53), рр. 159–172. (in Ukrainian)
Mazina O.I. (2018) Znachennia hlobalnykh pryntsypiv upravlinskoho obliku u rozvytku teorii, praktyky i profesiinykh kompetentsii [The importance of global principles of management accounting in the development of theory, practice and professional competencies]. Ekonomichnyi visnyk. Seriia: Finansy, oblik, opodatkuvannia, vol. 2, рр. 83–90. (in Ukrainian)
Napadovska L.V. (2013) Bazovi pryntsypy upravlinskoho obliku [Basic principles of management accounting]. Current economic problems, vol. 1(139), pp. 173–181. (in Ukrainian)
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 «Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti» : zatverdzheno nakazom MFU № 73 vid 07.02.2013 r. [National Accounting Standard (Standard) 1 General Requirements for Financial Statements: from 17th November 2013, № 73]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (accessed 20 July 2021)
Ogijchuk M.F., Plaksiyenko V.Ya., Belenkova M.I. ta in. (2016) Finansovyj ta upravlins`kyj oblik za nacional`nymy standartamy [Financial and management accounting according to national standards] 7-me vyd., pererob. i dopov. Kyiv: Alerta. (in Ukrainian)
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: Zakon Ukrainy № 996-XIV vid 16.07.1999 r. [Law of Ukraine On accounting and financial reporting in Ukraine: from 16th July 1999, № 996-XIV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed 17 July 2021). (in Ukrainian)
Prodanchuk M.A. (2011) Teoretyko-metodolohichni zasady upravlinskoho obliku v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Theoretical and methodological principles of management accounting in the enterprise management system]. Oblik i finansy APK, vol. 3. URL: http://magazine.faaf.org.ua/teoretiko-metodologichni-zasadi-upravlinskogo-obliku-v-sistemi-upravlinnya-pidpriemstvom.html (accessed 27 July 2021). (in Ukrainian)
Puhachenko O.B. (2010) Orhanizatsiini problemy ta mozhlyvosti pohlyblennia vzaiemozv’iazku funktsii obliku z inshymy funktsiiamy upravlinnia protsesamy sfery materialnoho zabezpechennia [Organizational problems and opportunities to deepen the relationship between the accounting function and other management functions of logistics processes]. Bulletin of Zhytomyr State Technological University. Economic sciences, no. 3 (53), P. 2, pp. 218–222. (in Ukrainian)
Sadovska I.B., Bozhydarnik T.V., Nahirska K.Ye. (2013) Bukhhalterskyi oblik [Accounting]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian)
Suprunova I.V. (2020) Principles of management accounting in the bank's treasury in the conditions of change [Principles of management accounting in the bank's treasury in the face of change]. Efektyvna ekonomika, vol. 4. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8213 (accessed 30 July 2021) (in Ukrainian)
Fomina O.V. (2015) Pryntsypy upravlinskoho obliku [Principles of management accounting]. Aktualni problemy ekonomiky, vol. 9, pp. 392–397. (in Ukrainian)
Chaya V.T., Zolotuhina A.D. (2008) Teoreticheskie osnovyi upravlencheskogo ucheta [Theoretical foundations of management accounting]. Audit i finansovyiy analiz, vol. 6, pp. 1–14. (in Russian)
Chebanova N.V., Revutska L.Ie. (2016) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kharkiv: UkrDUZT. (in Ukrainian)
Shyhun M.M., Ostapiuk N.A. (2018) Hlobalni pryntsypy upravlinskoho obliku: komunikatsiia yak bazys efektyvnoho biznesu. Ekonomika [Global principles of management accounting: communication as the basis of effective business]. Finansy. Pravo, vol. 8, рр. 14–19. (in Ukrainian)
Iakovenchuk O.O., Yakovenchuk Ya.O. Upravlinskyi oblik: sutnist, zmist ta pryntsypy vedennia [Management accounting: essence, content and principles of management]. URL: http://www.rusnauka.com/31_PRNT_2010/Economics/73667.doc.htm (accessed 27 July 2021) (in Ukrainian)
