КОРПОРАТИВНІ СКАНДАЛИ ЯК НАСЛІДОК НИЗЬКОЇ ЯКОСТІ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ТА ПЕРЕДУМОВА ТРАНСФОРМАЦІЇ АУДИТУ
Анотація
В статті досліджено праці, які стосуються аудиту як інструменту забезпечення якості фінансової звітності, які піднімалися вітчизняними вченими. В процесі дослідження було здійснено аналітичний огляд розкритих корпоративних скандалів, пов’язаних з фальсифікацією звітності, що дозволило констатувати проблеми у здійсненні якісного внутрішнього та зовнішнього контролю. Одним з найбільш показових є справа корпорації Enron, яка широко висвітлена в науковій та навчальній літературі. Встановлено, що другим за величиною скандалом, пов’язаним з неякісною системою бухгалтерського обліку та контролю в США стало банкрутство телекомунікаційної корпорації WorldCom. Наведено узагальнену схему фальсифікації фінансового стану Parmalat. Наведено узагальнену характеристику найбільших корпоративних скандалів, які пов’язані з фальсифікацією звітності внаслідок неякісності системи бухгалтерського обліку та контролю. Встановлено, що можливості реалізації відповідних намірів щодо фальсифікації визначається ступенем якості системи бухгалтерського обліку, які збільшуються пропорційно зменшенню уваги щодо якості обліку та контролю.
Посилання
$180 млрд. убытков или как за 1 день лопнул WorldCom URL: https://pikabu.ru/story/180_mlrd_ubyitkov_ili_kak_za_1_den_lopnul_worldcom_4048987
How does joint provision of audit and non-audit services affect audit quality and independence? A review. URL: https://www.icaew.com/en/products/audit-and-assurance-publications/~/media/481bd2be6ac7414cb4248996d259f8f5.ashx
Parmalat sues former auditors for $10bn. URL:https://www.independent.co.uk/news/business/news/parmalat-sues-former-auditors-for-10bn-557185.html
Satyam выплатит США $10 млн для урегулирования дела о мошенничестве. URL:http://rapsinews.ru/international_news/20110406/252185273.html
Toshiba подозревается в завышении прибыли. URL:https://comments.ua/ht/570888-toshiba-podozrevaetsya-zavishenii.html
Toshiba пред'явлений найбільший позов з приводу фальсифікацій у звітності. URL: http://kibernewss.blogspot.com/2016/10/toshiba.html
WorldCom уходил от налогов по схеме KPMG. URL: https://www.kommersant.ru/doc/444459
Xerox получил доходы раньше времени URL:https://www.kommersant.ru/doc/330115
Банкротство WorldCom. URL: https://www.svoboda.org/a/24194175.html
Бондар В.П. Організація і технологія аудиторської діяльності: стратегія якості та відповідальності: автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук: 08.00.09 / В.П. Бондар; ;Державнаакадемія статистики, обліку та аудиту держкомстатуУкраїни. – К., 2009. – 36 с.
Босак А.О., Чернобай А.І. Проблеми організаційного розвитку корпорацій в умовах трансформації економіки. URL:http://ena.lp.edu.ua/bitstream/ntb/38726/1/5_20-26.pdf
Британские власти обвинили “Олимпус” в фальсификации финансовых отчетов. URL: https://tass.ru/mezhdunarodnaya-panorama/671764
Брюханов М. Искажения в финансовой отчетности: как выявить мошенничество // «Финансовый директор» №6/2006. URL:https://fd.ru/articles/19829-iskajeniya-v-finansovoy-otchetnosti-kak-vyyavit-moshennichestvo
Громкий скандал обрушил стоимость акций Olympus на 70% и может отпугнуть инвесторов от японских активов в целом. URL: http://investfunds.ua/news/gromkij-skandal-obrushil-stoimost-akcij-olympus-na-70-i-mozhet-otpugnut-investorov-ot-yaponskih-aktivov-v-celom-jekonomicheskie-izvestiya-88273/
Давидов Г.М. Формування теоретичних основ аудиту: автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук:08.06.04. – Бухгалтерський облік, аналіз та аудит / Г.М. Давидов. – Київ. – 2006. – 36 с.
Двоє екс-керівників Tesco постали перед судом. URL:https://www.epravda.com.ua/news/2018/10/8/641412/
Дорош Н.І. Методологічні та організаційні аспекти аудиту: автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук: 08.06.04 / Н.І. Дорош; Нац. наук. центр "Ін-т аграр. економіки". – К., 2004. – 38 c.
История взлета и падения компании Parmalat. URL: https://landlord.ua/news/istoriya-vzleta-i-padenia-kompanii-parmalat/
Крах американских гигантов ENRON и WorldCom, аудиторской фирмы Andersen. Уроки для Украины. URL: http://bankukr.narod.ru/apb73.html
Крупнейшие корпоративные скандалы в США. URL:https://korrespondent.net/business/50209-krupnejshie-korporativnye-skandaly-v-ssha
Мізякіна Н.О. Ризики фальсифікації фінансової звітності підприємства: класифікація та фактори. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2017/04/86.pdf
Мошенський С.З. Вексель. Базовые концепции. Киев-Ровно: Планета-Друк, 2007. – 1284 с.
Новий тиждень — новий скандал американський телеком-велетень Worldcom зізнався у власному шахрайстві. URL:https://dt.ua/ECONOMICS/noviy_tizhden__noviy_skandal_amerikanskiy_telekom-veleten_worldcom_ziznavsya_u_vlasnomu_shahraystvi.html
Петрик О.А. Стан та перспективи розвитку аудиту в Україні: методологічні та організаційні аспекти: автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук: 08.06.04 / О.А. Петрик; Київський національний економічний ун-т. – К., 2004.
Показовий крах: як історія американської Enron перекроїла корпоративне правове поле світу. URL: https://mind.ua/publications/20183712-pokazovij-krah-yak-istoriya-amerikanskoyi-enron-perekroyila-korporativne-pravove-pole-svitu
Проскуріна Н.М. Розвиток процедур аудиту: теорія та методологія. автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: 08.00.09 / Н.М Проскуріна; Державна статистика України, Національна академія статистики, облік та аудит», 2012. – 38с.
Редько О.Ю. Методологія та організація професійного аудиту в Україні. Стан та перспективи розвитку: автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук: 08.00.09 / О.Ю. Редько ; Держ. ком. статистики України, Держ. акад. статистики, обліку та аудиту. – К., 2009. – 40 с.
Рудницький В.С. Аудит у системі контролю: методологічні та організаційні аспекти (на прикладі підприємств споживчої кооперації України) [Текст] : Дис... д-ра екон. наук: 08.06.04 / В.С. Рудницький; Львівська комерційна академія. – Л., 1999. – 421 с.
Руководитель Toshiba подал в отставку из-за скандала с фальсификацией отчетности. URL:https://www.vedomosti.ru/business/news/2015/07/21/601483-rukovoditel-toshiba-podal-v-otstavku-iz-za-skandala-s-falsifikatsiei-otchetnosti
Руководство Toshiba уходит в отставку. URL:https://lb.ua/world/2015/07/21/311523_r ukovodstvo_toshiba_uhodit.html
Самый громкий скандал века Дело «Enron». URL:http://financecollapses.blogspot.com/2014/07/enron.html
Сурніна К. С. Аналітичні процедури в аудиті: методологія і практика: дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук: 08.00.09-Бухгалтерській облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності) / К.С. Сурніна; Державна служба статистики України, Національна академія статистики, обліку та аудиту – Київ – 2012 – 465 с.
Шалімова Н.С. Аудит в системі соціально-економічних відносин України: автореф. дис. … на здобуття наук. ступеня д-ра екон. наук: 08.00.09 –)./ Н.С. Шалімова. – Київ. – 2013. – 60 с.
$180 mlrd. ubytkov ili kak za 1 den' lopnul WorldCom [$ 180 billion in damages or WorldCom burst in 1 day] (n.d.). pikabu.ru Retrieved from https://pikabu.ru/story/180_mlrd_ubyitkov_ili_kak_za_1_den_lopnul_worldcom_4048987 [in Russian].
How does joint provision of audit and non-audit services affect audit quality and independence? A review. (n.d.). icaew.com Retrieved from https://www.icaew.com/en/products/audit-and-assurancepublications/~/media/481bd2be6ac7414cb4248996d259f8f5.ashx [in English].
Parmalat sues former auditors for $10bn. (n.d.). independent.co.uk Retrieved from https://www.independent.co.uk/news/business/news/parmalat-sues-former-auditors-for-10bn-557185.html [in English].
Satyam vyplatit SShA $10 mln dlya uregulirovaniya dela o moshennichestve [Satyam will pay US $ 10 million to settle the fraud case]. (n.d.). rapsinews.ru Retrieved from http://rapsinews.ru/international_news/20110406/252185273.html [in Russian].
The audit process. (n.d.). books.google.com.ua Retrieved from https://books.google.com.ua/books?id=NwPRL6QVr9EC&pg=PA3&lpg=PA3&dq=Gray,+Manson+2007+Arthur+Andersen&source=bl&ots=G9dlLEtahr&sig=Jli8GMYhLoJ_Pd541OKW7HU7tJQ&hl=uk&sa=X&ved=2ahUKEwjvkZKEg6jfAhUOmIsKHb8YBTYQ6AEwB3oECAcQAQ#v=onepage&q=Gray%2C%20Manson%202007%20Arthur%20Andersen&f=false [in English].
Toshiba podozrevaetsya v zavyshenii pribyli [Toshiba is suspected of overstating profits] (n.d.). comments.ua Retrieved from https://comments.ua/ht/570888-toshiba-podozrevaetsyazavishenii.html [in Russian].
Toshiba pred'javlenyj najbil'shyj pozov z pryvodu fal'syfikacij u zvitnosti [Toshiba is facing the biggest lawsuit over falsifications in reporting]. (n.d.). kibernewss.blogspot.com Retrieved from http://kibernewss.blogspot.com/2016/10/toshiba.html [in Ukrainian].
WorldCom ukhodil ot nalogov po skheme KPMG [WorldCom avoided taxes under the KPMG scheme] (n.d.). kommersant.ru Retrieved from https://www.kommersant.ru/doc/444459 [in Russian].
Xerox poluchil dokhody ran'she vremeni [Xerox earned earnings ahead of time] (n.d.). kommersant.ru Retrieved from https://www.kommersant.ru/doc/330115 [in Russian].
Bankrotstvo WorldCom [Bankruptcy WorldCom.] (n.d.). svoboda.org Retrieved from https://www.svoboda.org/a/24194175.html [in Russian].
Bondar, V.P. (2009) Organizacija i tehnologija audytors'koi' dijal'nosti: strategija jakosti ta vidpovidal'nosti [Organization and technology of audit activity: a strategy of quality and responsibility] Extended abstract of Doctor’s thesis. Derzhavnaakademija statystyky, obliku ta audytu derzhkomstatuUkrai'ny. Kyiv [in Ukrainian].
Bosak, A.O. & Chernobaj, A.I. Problemy organizacijnogo rozvytku korporacij v umovah transformacii' ekonomiky [Problems of organizational development of corporations in the conditions of economy transformation] (n.d.). ena.lp.edu.ua Retrieved from http://ena.lp.edu.ua/bitstream/ntb/38726/1/5_20-26.pdf [in Ukrainian].
Britanskie vlasti obvinili “Olimpus” v fal'sifikatsii finansovykh otchetov [British authorities accuse Olympus of falsifying financial reports] (n.d.). tass.ru Retrieved from https://tass.ru/mezhdunarodnaya-panorama/671764 [in Russian].
Bryukhanov, M. (2006) Iskazheniya v finansovoy otchetnosti: kak vyyavit' moshennichestvo [Distortion in financial statements: how to identify fraud]. «Finansovyy direktor» – "Financial Director", 6. Retrieved from https://fd.ru/articles/19829-iskajeniya-v-finansovoy-otchetnostikak-vyyavit-moshennichestvo [in Russian].
Gromkiy skandal obrushil stoimost' aktsiy Olympus na 70% i mozhet otpugnut' investorov ot yaponskikh aktivov v tselom [Loud scandal brought down the cost of Olympus shares by 70% and could scare investors away from Japanese assets in general]. (n.d.). investfunds.ua Retrieved from http://investfunds.ua/news/gromkij-skandal-obrushil-stoimost-akcijolympus-na-70-i-mozhet-otpugnut-investorov-ot-yaponskih-aktivov-v-celomjekonomicheskie-izvestiya-88273/ [in Russian].
Davydov, G.M. (2006) Formuvannja teoretychnyh osnov audytu [Formation of theoretical bases of audit]. Extended abstract of Doctor’s thesis. Kyi'v [in Ukrainian].
Dvoje eks-kerivnykiv Tesco postaly pered sudom [The two former Tesco executives appeared in court]. (n.d.). epravda.com.ua Retrieved from https://www.epravda.com.ua/news/2018/10/8/641412/ [in Ukrainian].
Dorosh, N.I. (2004) Metodologichni ta organizacijni aspekty audytu [Methodological and organizational aspects of the audit]. Extended abstract of Doctor’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].
Istoriya vzleta i padeniya kompanii Parmalat [The story of the rise and fall of Parmalat] (n.d.). landlord.ua Retrieved from https://landlord.ua/news/istoriya-vzleta-i-padenia-kompaniiparmalat/ [in Russian].
Krakh amerikanskikh gigantov ENRON i WorldCom, auditorskoy firmy Andersen. Uroki dlya Ukrainy [The collapse of the American giants ENRON and WorldCom, an auditing firm
Andersen. Lessons for Ukraine] (n.d.). bankukr.narod.ru Retrieved from http://bankukr.narod.ru/apb73.html [in Russian].
Krupneyshie korporativnye skandaly v SShA [The largest corporate scandals in the United States]. (n.d.). korrespondent.net Retrieved from https://korrespondent.net/business/50209-krupnejshie-korporativnye-skandaly-v-ssha [in Russian].
Mizjakina, N.O. Ryzyky fal'syfikacii' finansovoi' zvitnosti pidpryjemstva: klasyfikacija ta factory [Risks of falsification of the company's financial statements: classification and factors] (n.d.). conf.ztu.edu.ua Retrieved from https://conf.ztu.edu.ua/wpcontent/uploads/2017/04/86.pdf [in Ukrainian].
Moshens'kiy, S.Z. (2007) Veksel'. Bazovye kontseptsii [Bill of exchange Basic concepts.]. Kiev-Rovno: Planeta-Druk [in Russian].
Novyj tyzhden' – novyj skandal amerykans'kyj telekom-veleten' Worldcom ziznavsja u vlasnomu shahrajstvi [New week - a new scandal of the American giant telecom Worldcom admitted to own fraud] (n.d.). dt.ua Retrieved from
https://dt.ua/ECONOMICS/noviy_tizhden__noviy_skandal_amerikanskiy_telekomveleten_worldcom_ziznavsya_u_vlasnomu_shahraystvi.html [in Ukrainian].
Petryk, O.A. (2004) Stan ta perspektyvy rozvytku audytu v Ukrai'ni: metodologichni ta organizacijni aspekty [Status and prospects of audit development in Ukraine: methodological and organizational aspects] Extended abstract of Doctor’s thesis. Kyi'vs'kyj nacional'nyj ekonomichnyj un-t, Kyiv, [in Ukrainian].
Pokazovyj krah: jak istorija amerykans'koi' Enron perekroi'la korporatyvne pravove pole svitu [Significant collapse: how the history of American Enron redrawed the corporate legal world of the world] (n.d.). mind.ua Retrieved from https://mind.ua/publications/20183712-pokazovij-krah-yak-istoriya-amerikanskoyi-enron-perekroyila-korporativne-pravove-polesvitu [in Ukrainian].
Proskurina, N.M. (2012) Rozvytok procedur audytu: teorija ta metodologija [Development of audit procedures: theory and methodology] Extended abstract of candidate’s thesis. Derzhavna statystyka Ukrai'ny, Nacional'na akademija statystyky, oblik ta audit [in Ukrainian].
Red'ko, O.Ju. (2009) Metodologija ta organizacija profesijnogo audytu v Ukrai'ni. Stan ta perspektyvy rozvytku [Methodology and organization of professional audit in Ukraine. Status and prospects of development] Extended abstract of Doctor’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].
Rudnyc'kyj, V.S. (1999) Audyt u systemi kontrolju: metodologichni ta organizacijni aspekty (na prykladi pidpryjemstv spozhyvchoi' kooperacii' Ukrai'ny) [Audit in the control system: methodological and organizational aspects (on an example of enterprises of consumer cooperation of Ukraine)]. Doctor’s thesis. L'viv, [in Ukrainian].
Rukovoditel' Toshiba podal v otstavku iz-za skandala s fal'sifikatsiey otchetnosti [The head of Toshiba resigned because of the scandal with the falsification of statements] (n.d.). vedomosti.ru Retrieved from https://www.vedomosti.ru/business/news/2015/07/21/601483-
rukovoditel-toshiba-podal-v-otstavku-iz-za-skandala-s-falsifikatsiei-otchetnosti [in Russian].
Rukovodstvo Toshiba ukhodit v otstavku [Toshiba manual resigns.] (n.d.). lb.ua Retrieved from https://lb.ua/world/2015/07/21/311523_rukovodstvo_toshiba_uhodit.html [in Russian].
Samyy gromkiy skandal veka Delo «Enron» [The loudest scandal of the century Case "Enron"] (n.d.). financecollapses.blogspot.com Retrieved from http://financecollapses.blogspot.com/2014/07/enron.html [in Russian].
Surnina, K.S. (2012) Analitychni procedury v audyti: metodologija i praktyka [Analytical procedures in auditing: methodology and practice] Doctor’s thesis. Kyi'v [in Ukrainian].
Shalimova, N.S. (2013) Audyt v systemi social'no-ekonomichnyh vidnosyn Ukrai'ny [Audit in the system of social and economic relations of Ukraine]. Extended abstract of Doctor’s thesis. Kyi'v [in Ukrainian].
