РЕГУЛЯТОРНИЙ ПОТЕНЦІАЛ ФІСКАЛЬНОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ: ЗМІСТ ТА ОСОБЛИВОСТІ РЕАЛІЗАЦІЇ В УМОВАХ ЕКОНОМІЧНОЇ НЕСТАБІЛЬНОСТІ
Анотація
Актуальність теми обумовлена потребою дослідження механізму регулюючої функції податків за допомогою якої держава активно впливає на макроекономічні процеси в умовах економічної нестабільності. В умовах економічного піднесення та спаду фіскальна система, як базовий елемент економіки, з одного боку, забезпечує фінансовий фундамент держави, а з іншого боку, - виступає одним із головних інструментів реалізації податкової політики та втручання держави у функціонування економічної системи. Податки є об’єктивно існуючим інститутом суспільства та одним із факторів впливу на соціально-економічний розвиток, що потребує дослідження його місії та змісту. Розкрито особливості регулюючої функції податків в умовах дії ендогенних та екзогенних чинників нестабільності. Показано, що інтеграція у зовнішній невизначений фінансовий простір спричиняє низку нестандартних проблем для національної системи державного регулювання економіки, зокрема, проблему вибору між політикою номінальної девальвації та політикою фіскальної девальвації. У статті проводиться аналіз кількісних критеріїв податкової політики та їх впливу на ефективність реалізації регулюючої функції податків в Україні за період 2014-2022 рр. На основі аналізу зроблено висновок про переважно фіскальну спрямованість регуляторних заходів сучасної податкової політики держави. З метою оцінки обмежень регуляторно-інструментальної ролі податків у виконанні виключних функцій держави в економіці та суспільстві охарактеризовано інституційні обмеження регулятивної функції податків, які обумовлені їх зв’язком з інституційним устроєм економіки через канали економічного суверенітету і легітимності держави, довіри та державного боргу. Розкрито зміст інституційних пасток, пов’язаних з дефіцитом податкових надходжень до державного бюджету, та показано, що імператив уникання цих пасток є інституційним детермінантом, який обмежує дію податкових інструментів державного регулювання економічних процесів. Надані пропозиції щодо напрямків податкової реформи в Україні.
Посилання
Атаманчук О.В. Регулююча функція податків та регуляторний потенціал податкової системи. Економіка та держава. 2008. № 10. С. 26–29.
Іванов Ю.Б. Регулятивний потенціал податкової системи України : монографія. Харків : ХНЕУ, 2009. 400 с.
Ярошенко І.В., Костяна О.В. Економічна криза 2014 р. в Україні та антикризова податкова політика. Бізнес-інформ. 2014. № 10. С. 318–323.
Jorgenson D.W. Capital Theory and Investment Behavior. American Economic Review. 1963. Vol. 53. № 2. P. 247–259.
Hall R.E., Jorgenson D.W. Tax policy and invest behavior. American Economic Review. 1967. Vol. 57. № 3. P. 391–414.
Гмиря В.П. Роль податків в умовах забезпечення розвитку економіки України. Фінансовий простір. 2014. № 4 (16). С. 58–62.
Єфименко Т.І. Податки в інституційній системі сучасної економіки : монографія. Київ : НАН України, Ін-т екон. та прогнозув., 2011. 688 с.
Карпінський Б.А., Залуцька Н.С. Особливості прояву економічних суперечностей у податково-бюджетній сфері економіки. Науковий вісник. 2007. Вип. 17.4. С. 156–163.
Лайко О.І. Податкові механізми регулювання відтворення інвестиційного потенціалу. Економічні інновації. 2010. Вип. 40. С. 232–243.
Тімарцев О.Ю. Розвиток функцій податків у сучасних умовах. Актуальні проблеми економіки. 2014. № 3. С. 448–454.
North D.C. Structure and Performance: The Task of Economic History. Journal of Economic Literature. 1978. Vol. 16. P. 963–978.
Stiglitz J. The Corporation Tax. Journal of Public Economics. 1976. № 5. P. 303–311.
Економіка України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/
Доходи Державного бюджету України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/
Schick A. Budgeting for Fiscal Risk. Government at Risk. Contingent liabilities and fiscal risk. Washington: The World Bank, 2002. P. 79.
Тищук Т. Міф та реальність: тіньова економіка в Україні. URL: https://www.obozrevatel.com/finance/business-and-finance/95617-mif-ta-realnist-tinova-ekonomika-v-ukraini.htm
Friedrich Schneider & Colin C. Williams. The Shadow Economy. The Institute of Economic Affairs. London in association with Profile Books Ltd., 2013. DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9781139542289
Akitoby B. Raising Revenue. URL: https://www.imf.org/external/pubs/ft/fandd/2018/03/akitoby.htm
Nowotny E. Öffentliche Secotor: Einführung in die Finanywssenschaft. – 3 Aufl. Neubeard. Und erw. – Berlin; Heidelberg; New York u. a.: Springer. 1996. P. 107.
Tax Expenditures and Evaluations. Canada Department of Finance. 2000.
Стеценко Д.М. Податки як засіб державного впливу на соціально-економічний розвиток країни. URL: http://polka-knig.com.ua/article.php?book=705&article=37718
Haushaltsrisiken: Auswirkungen auf die Schuldenverwaltung und die Rolle der ORCB. INTOSAI – Ausschuss für öffentliche Schulden (Public Debt Committee – PDC). 2003, Februar. Р. 6–15.
Petrakis M. Taxing Times. URL: https://www.imf.org/external/pubs/ft/fandd/2019/09/improving-tax-collection-in-greece-petrakis.htm
Atamanchuk, O.V. (2008). Regulyuyucha funktsіya podatkіv ta regulyatorniy potentsіal podatkovoi sistemi. Ekonomika ta derzhava. [Economy and state], no 10, pp. 26–29. [in Ukrainian]
Ivanov, Yu.B. (2009) Regulyativniy potentsіal podatkovoi sistemу Ukrainу [Regulatory potential of the tax system of Ukraine]. Harkіv: HNEU. [in Ukrainian]
Yaroshenko, I.V., & Kostyana, O.V. (2014). Ekonomіchna kriza 2014 r. v Ukrainі ta antikrizova podatkova polіtika. Bіznes-Inform. [Business inform], no 10, pp. 318–323. [in Ukrainian]
Jorgenson, D.W. (1963). Capital Theory and Investment Behavior. American Economic Review, no 53, pp. 247–259.
Hall, R.E., & Jorgenson, D.W. (1967). Tax policy and invest behavior. American Economic Review, vol. 57, no 3, pp. 391–414.
Gmirya, V.P. (2014). Rol podatkіv v umovah zabezpechennya rozvitku ekonomіki Ukraini. Fіnansoviy prostіr [Financial space], no 4(16), pp. 58–62. [in Ukrainian]
Еfimenko, T.I. (2011). Podatky v instytutsiyniy systemi suchasnoyi ekonomiky [Taxes in the institutional system of the modern economy]. Kyiv: MA: NAN Ukraini, In-t ekon. ta prognozuv. [in Ukrainian]
Karpіnskiy, B.A., & Zalutska, N.S. (2007). Osoblivostі proyavu ekonomіchnih superechnostey u podatkovo-byudzhetnіy sferі ekonomіkу. Naukoviy vіsnik [Scientific Bulletin], no 17.4, pp. 156–163. [in Ukrainian]
Layko, O.I. (2010). Podatkovі mehanіzmi regulyuvannya vіdtvorennya іnvestitsіynogo potentsіalu. Ekonomіchnі іnnovatsіуi. [Economic innovations], no 40, pp. 232–243. [in Ukrainian]
Tіmartsev, O.Yu. (2014). Rozvуtok funktsіy podatkіv u suchasnуh umovah. Aktualnі problemу ekonomiky [Current problems of economic], no 3, pp. 448–454. [in Ukrainian]
North, D.C. (1978). Structure and Performance: The Task of Economic History. Journal of Economic Literature, no 16, pp. 963–978.
Stiglitz, J. (1976). The Corporation Tax. Journal of Public Economics, no 5, pp. 303–311.
Ekonomika Ukrayiny [Ukraine economy]. (n.d.). Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/economy/ [in Ukrainian]
Dokhody Derzhavnoho byudzhetu Ukrayiny [Revenues of the State Budget of Ukraine]. (n.d.). Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ [in Ukrainian]
Schick, A. (2002). Budgeting for Fiscal Risk: Government at Risk. Contingent liabilities and fiscal risk. Washington: The World Bank.
Tischuk, T. (n.d.). Mіf ta realnіst: tіnova ekonomіka v Ukrainі. Available at: https://www.obozrevatel.com/finance/business-and-finance/95617-mif-ta-realnist-tinova-ekonomika-v-ukraini.htm [in Ukrainian]
Friedrich, Schneider & Colin, C. Williams (2013). The Shadow Economy. London, MA: London in association with Profile Books Ltd. DOI: https://doi.org/10.1017/CBO9781139542289
Akitoby, B. Raising Revenue. Available at: https://www.imf.org/external/pubs/ft/fandd/2018/03/akitoby.htm
Nowotny E. Öffentliche Secotor: Einführung in die Finanywssenschaft. – (3 Aufl). Neubeard, Und erw., Berlin, Heidelberg, New York u. a., MA: Springer.
Tax Expenditures and Evaluations (2000). Canada: Canada Department of Finance.
Stechenko, D.M. (n.d.). Podatki yak zasіb derzhavnogo vplivu na sotsіalno-ekonomіchniy rozvitok krainу. Available at: http://polka-knig.com.ua/article.php?book=705&article=37718 [in Ukrainian]
Haushaltsrisiken: Auswirkungen auf die Schuldenverwaltung und die Rolle der ORCB (2003, Februar). INTOSAI – Ausschuss für öffentliche Schulden (Public Debt Committee – PDC), 6–15.
Petrakis, M. Taxing Times. Available at: https://www.imf.org/external/pubs/ft/fandd/2019/09/improving-tax-collection-in-greece-petrakis.htm
