IMPROVING THE TAXATION OF ENTERPRISES IN UKRAINE BY TAKING INTO ACCOUNT THE INTERNATIONAL EXPERIENCE OF REFORMING TAX SYSTEMS
Abstract
The article is devoted to the study of the peculiarities of taxation of enterprises in Ukraine on the example of the postal company JSC "Ukrposhta", as well as the study of international experience of other countries in the taxation of enterprises. The paper investigates different approaches of scientists to the concept of "tax burden" and "tax system". The debt of Ukrposhta JSC to the state budget is considered and its financial indicators are analyzed, namely income from sales of products, equity and their dependence on the amount of tax burden. According to the research, the main financial and economic indicators that are most exposed to the tax burden were identified and recommendations were given on which indicator to pay attention to. The paper identifies the advantages and disadvantages of the tax burden, among which should be highlighted the amount of taxes paid to the budget, which should be monitored in order to increase investment in the country. Methods of stimulating enterprises to pay taxes and directing the tax burden to improve the investment climate in the country are also proposed. One of the most common methods of stimulating tax payments is the provision of tax benefits, but it also has its drawbacks. In this paper, the European experience of using the tax burden as an incentive to pay taxes was considered. Peculiarities of enterprise taxation in the EU and the USA are studied. The advantages and disadvantages of the tax system of Ukraine are analyzed and several areas of its improvement are proposed based on the experience of the EU and the USA. Hiding the income of enterprises is the main problem of the tax system of Ukraine and it is it that needs to be solved in the first place. Ways to stimulate the payment of taxes to the budget are proposed and methods of reforming the current tax system by taking into account international experience are considered. One of the proposed methods to improve the tax climate is the introduction of electronic reporting through the first Ukrainian application "Action", which collects all electronic documents of citizens. At present, this application is the only one in the world that combines so many electronic documents.
References
Біла І.С. Вплив податкової політики на розвиток підприємницького сектору в Україні. Науковий часопис НПУ імені М.П. Драгоманова. Серія 18: Економіка і право. 2011. Вип. 14. С. 18–24. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nchnpu_018_2011_14_5 (дата звернення: 24.06.2021).
Бурцева О.Є., Власов О.О. Порівняльний аналіз податкових систем країн ЄС. Ефективна економіка. 2017. № 12. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6011 (дата звернення: 12.08.2021).
Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. № 2456-VI. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (дата звернення: 30.07.2021).
Грязнова А.Г. Фінансово-кредитний економічний словник : навч. посіб. Київ : Фінанси і статистика, 2004. 609 с.
Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/ (дата звернення: 12.08.2021).
Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/korisni-posilannya/slovnik (дата звернення: 30.07.2021).
Казка А.С. Податок на прибуток підприємств: основні напрями вдосконалення. Вісник Нац. техн. ун-ту «ХПІ»: збірник наукових праць. Серія: Актуальні проблеми управління та фінансово-господарської діяльності підприємства. 2016. № 24(1196). С. 30–32. URL: http://repository.kpi.kharkov.ua/handle/KhPI-Press/30441 (дата звернення: 24.06.2021).
Кушнірчук Ю.М. Оптимізація рівня фіскального навантаження з метою економічного убезпечення держави. Науковий вісник НЛТУ України: збірник науково-технічних праць. 2010. Вип. 20.11. С. 161–169.
Майстренко О.В. Реформування податкової системи України – як спосіб вирішення податкових колізій. Міністерство юстиції. 2005. URL: https://minjust.gov.ua/m/str_6905 (дата звернення: 20.08.2021).
Новік О.І. Тлумачення поняття «податкове навантаження» у вітчизняній та зарубіжній літературі. Глобальні та національні проблеми економіки. 2015. Вип. 6. С. 756–762. URL: http://global-national.in.ua/issue-6-2015/14-vipusk-6-lipen-2015-r/1127-novik-o-i-tlumachennya-ponyattya-podatkove-navantazhennya-u-vitchiznyanij-ta-zarubizhnij-literaturi (дата звернення: 24.06.2021).
Офіційний сайт Укрпошти. URL: https://www.ukrposhta.ua/ua/richni-zvity (дата звернення: 24.06.2021).
Податкова система України : підручник / ред. В.М. Федосова. Київ : Либідь, 1994. 464 с.
Податкова система України: тренінг-курс : навч. посіб. / ред. О. М. Тимченко. Київ : ДННУ «Академія фінансового управління», 2012. 656 с. (Серія “Бюджетна і податкова системи: методологія, організація, навчання”).
Податкова система : навч. посіб. / ред. В.Г. Баранова. Одеса : ВМВ, 2014. 344 с.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. Верховна Рада України. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 30.07.2021).
Соколовська А.В. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки. Економіка України. 2006. Вип. 7. С. 4–12.
Стеблюк Н.Ф., Філін А.О. Вплив податкового навантаження на діяльність підприємств. Молодий вчений. 2015. Вип. 8(23). Ч. 1. С. 80–86. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2015_8%281%29__19 (дата звернення: 24.06.2021).
Cambridge Business English Dictionary Дата оновлення: 24.06.2021. URL: http://dictionary.cambridge.org/dictionary/business-english/tax-burden (дата звернення: 24.06.2021).
Bila I.S. (2011) Vplyv podatkovoyi polityky na rozvytok pidpryyemnytskoho sektoru v Ukrayin [The impact of tax policy on the development of the business sector in Ukraine]. Naukovyi chasopys NPU imeni M. P. Drahomanova. Seriia 18: Ekonomika i pravo, vol. 14, pp. 18–24. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nchnpu_018_2011_14_5 (accessed 24 June 2021) (in Ukrainian)
Burtseva O.Ie., Vlasov O.O. (2017) Porivnialnyi analiz podatkovykh system krain YeS [Comparative analysis of tax systems of EU countries]. Efektyvna ekonomika, no. 12. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6011 (accessed 12 August 2021) (in Ukrainian)
Biudzhetnyi kodeks Ukrainy vid 08.07.2010 r. № 2456-VI. Verkhovna Rada Ukrainy [Budget Code of Ukraine of July 8, 2010 № 2456-VI. Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (accessed 30 July 2021) (in Ukrainian)
Hryaznova A.H. Finansovo-kredytnyy ekonomichnyy slovnyk [Financial and credit economic dictionary]. Kyiv: Finansy i statystyka. (in Ukrainian)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrayiny [State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/ (accessed 12 August 2021) (in Ukrainian)
Derzhavna fiskalna sluzhba Ukrayiny [State Fiscal Service of Ukraine]. Available at: http://sfs.gov.ua/korisni-posilannya/slovnik (accessed 30 July 2021) (in Ukrainian)
Kazka A.S. (2016) Podatok na prybutok pidpryyemstv: osnovni napryamy vdoskonalennya [Corporate income tax: the main areas for improvement]. Visnyk Nats. tekhn. un-tu «KhPI»: zbirnyk naukovykh prats. Seriia: Aktualni problemy upravlinnia ta finansovo-hospodarskoi diialnosti pidpryiemstva, no. 24(1196), рр. 30–32. Available at: http://repository.kpi.kharkov.ua/handle/KhPI-Press/30441 (accessed 24 June 2021) (in Ukrainian)
Kushnirchuk Yu.M. (2010) Optymizatsiya rivnya fiskalnoho navantazhennya z metoyu ekonomichnoho ubezpechennya derzhavy [Optimization of the level of fiscal burden in order to provide economic security to the state.]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy: zbirnyk naukovo-tekhnichnykh prats, vol. 20.11, рр. 161–169. (in Ukrainian)
Maystrenko O.V. (2005) Reformuvannya podatkovoyi systemy Ukrayiny – yak sposib vyrishennya podatkovykh koliziy [Reforming the tax system of Ukraine – as a way to resolve tax conflicts]. Ministry of Justice. Available at: https://minjust.gov.ua/m/str_6905 (accessed 20 August 2021) (in Ukrainian)
Novik O.I. (2015) Tlumachennya ponyattya «podatkove navantazhennya» u vitchyznyaniy ta zarubizhniy literaturi [Interpretation of the concept of "tax burden" in domestic and foreign literature]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky, vol. 6, рр. 756–762. Available at: http://global-national.in.ua/issue-6-2015/14-vipusk-6-lipen-2015-r/1127-novik-o-i-tlumachennya-ponyattya-podatkove-navantazhennya-u-vitchiznyanij-ta-zarubizhnij-literaturi (accessed 24 June 2021) (in Ukrainian)
Ofitsiynyy sayt Ukrposhty [Official site of Ukrposhta]. Available at: https://www.ukrposhta.ua/ua/richni-zvity (accessed 24 June 2021) (in Ukrainian)
Fedosov V. (Eds.) (1994) Podatkova systema Ukrainy [Tax system of Ukraine]. Kyiv: Lybid. (in Ukrainian)
Tymchenko O.M. (Eds.) (2012) Podatkova systema Ukrainy [Tax system of Ukraine]. Kyiv: DNNU «Akademiia finansovoho upravlinnia». (in Ukrainian)
Baranova V.H. (Eds.). (2014) Podatkova systema [The tax system]. Odesa: VMV. (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI. Verkhovna Rada Ukrainy [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 № 2755-VI. Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed 30 July 2021) (in Ukrainian)
Sokolovska A.V. (2006) Teoretychni zasady vyznachennya podatkovoho navantazhennya ta rivnya opodatkuvannya ekonomiky. [Theoretical principles of determining the tax burden and the level of taxation of the economy]. Economy of Ukraine, vol. 7, рр. 4–12.
Steblyuk N.F., Filin A.O. (2015) Vplyv podatkovoho navantazhennia na diialnist pidpryiemstv [The impact of the tax burden on the activities of enterprises]. Molodyi vchenyi, vol. 8(23), part 1, рр. 80–86. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2015_8%281%29__19 (accessed 24 June 2021) (in Ukrainian)
Cambridge Business English Dictionary. Update date: 24.06.2021. Available at: http://dictionary.cambridge.org/dictionary/business-english/tax-burden (accessed 24 June 2021)
