NOMENCLATURE OF EXPENDITURE IN THE MECHANISM FOR DETERMINING THE COST OF EDUCATIONAL AND PEDAGOGICAL SERVICES OF HIGHER EDUCATION INSTITUTIONS
Abstract
In the course of the research, the scientific literature of domestic and foreign scientists has been analyzed, which dealt with the problems of cost accounting in general and the budget sphere in particular. The purpose of the article is to work out the composition of expenditures of the State Higher Education Institutions for providing educational and pedagogical services, as a theoretical basis for accounting of such expenses. Special and general scientific methods of cognition were used to ensure the effectiveness of the scientific search. In particular, induction and deduction, analysis and synthesis, grouping. It is established that the cost basis of the mechanism of providing educational and pedagogical services is the cost category, which provides for determining the appropriate composition of the expenses that form it. Analyzing the cost structure, it was found that the given cost structure is quite general, therefore, the profile normative documents for accounting of the costs of educational and pedagogical services of higher education institutions were examined. The article deals with the normative approaches to the identification of the nomenclature of expenditures in the context of determining the cost of educational and pedagogical services of public higher education institutions have some disadvantages. The development of a new structure of expenditures, taking into account different classification features, taking into account the realities of financial and budgetary and economic activity of public higher education institutions, will provide the formation of analytical direction of accounting of expenses and elaboration of analytical subordination of accounting accounts. This, in turn, will make it possible for the cost accounting data of the main product of the activity of public higher education institutions to be verified. Under these conditions, the development of management accounting in public higher education institutions will be a real opportunity, and in fact management accounting will become an effective tool for managing the activities of public higher education institutions.
References
Євдокимов В.В., Грицишен Д.О., Свірко С.В. Бухгалтерський облік в секторі загального державного управління України. Том 1: бухгалтерський облік в бюджетних установах України: підручник. Житомир: Видавець О.О. Євенок, 2017. 1380 с.
Левицька С.О., Кошка К.А. Результативність перших етапів розвитку реалізації стратегії модернізації бухгалтерського обліку в державному секторі. Вісник Національного університету водного господарства та природокористування. 2009. No 3 (47). С. 379-387.
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової звітності». URL: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/category/main?cat_id=83023
Про затвердження деяких національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі та змін до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі: Наказ МФУ від 06.06.12 No568. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0901-12
Про затвердження переліку платних послуг, які можуть надаватися закладами освіти, іншими установами та закладами системи освіти, що належать до державної і комунальної форми власності: Постанова КМУ від 27.08.10 No796. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/796-2010-п
Про затвердження порядків надання платних послуг державними та комунальними навчальними закладами: Наказ Міністерства освіти і науки України, Міністерства економіки України, Міністерства фінансів України від 23.07.10 No 736/902/758. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1196-10
Про затвердження Стратегії модернізації системи бухгалтерського обліку в державному секторі на 2007-2015 р.р.: Постанови Кабінету Міністрів України No34 від 16.01.07 р. URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/34-2007-п
Про схвалення Стратегії модернізації системи управління державними фінансами: Розпорядження Кабінет Міністрів України від 17.10.2007 No 888-р. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/888-2007-р
Свирко С.В. Современные тенденции развития бюджетного учета в Украине Международный бухгалтерский учет. No 21(315)/ 2014 (июнь). М.:Финансы и статистика. 2014. С. 53-66.
Свірко С.В. Бухгалтерський облік витрат бюджетних установ: теоретико- методологічне обґрунтування та розробка базових елементів. Формування ринкової економіки в Україні. Вип. 19. К.: КНЕУ, 2008. С. 315-327.
Свірко С.В. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: методологія та організація: монографія. К.: КНЕУ, 2006. 243 с.
Свірко С.В. Бюджетний облік в Україні: новації ХХІ ст. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Серія: Економічні науки. Вип. No.4(74). 2015.
Свірко С.В., Тростенюк Т.М. Передумови запровадження управлінського обліку в державних закладах вищої освіти. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Міжнародний збірник наукових праць / Серія: Бухгалтерський облік, контроль і аналіз. Житомир: ЖДТУ. 2018. No3(41). С. 55-61.
Сушко Н., Гізатуліна Л. Реформування системи бухгалтерського обліку в державному секторі. Незалежний аудитор. 2012. No6. С. 56-57.
Сушко Н. І. Реалізація реформ бухгалтерського обліку в державному секторі. Державний бухгалтер і аудитор. 2012. No1. С. 11-17.
Jevdokymov V .V ., Grycyshen D.O., Svirko S.V . (2017) Buhgalters'kyj oblik v sektori zagal'nogo derzhavnogo upravlinnja Ukrai'ny. Tom 1: buhgalters'kyj oblik v bjudzhetnyh ustanovah Ukrai'ny [Accounting in the general government sector of Ukraine. Volume 1: Accounting in Budget Institutions of Ukraine]. Zhytomyr: Vydavec' O.O. Jevenok. 1380 p.
Levyc'ka S.O., Koshka K.A. (2009) Rezul'tatyvnist' pershyh etapiv rozvytku realizacii' strategii' modernizacii' buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori [Effectiveness of the first stages of development of the implementation of the strategy of modernization of accounting in the public sector]. Visnyk Nacional'nogo universytetu vodnogo gospodarstva ta pryrodokorystuvannja. No 3 (47). pp. 379-387.
Nacional'ne polozhennja (standart) buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori 101 «Podannja finansovoi' zvitnosti» [National Public Sector Accounting Standard 101 “Presentation of Financial Statements”], available at: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/category/main?cat_id=83023
Pro zatverdzhennja dejakyh nacional'nyh polozhen' (standartiv) buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori ta zmin do nacional'nyh polozhen' (standartiv) buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori: Nakaz MFU vid 06.06.12 No568 [Approving Certain National Public Sector Accounting Standards and Changes to National Public Sector Accounting Standards], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0901-12
Pro zatverdzhennja pereliku platnyh poslug, jaki mozhut' nadavatysja zakladamy osvity, inshymy ustanovamy ta zakladamy systemy osvity, shho nalezhat' do derzhavnoi' i komunal'noi' formy vlasnosti: Postanova KMU vid 27.08.10 No796 [On approval of the list of paid services that can be provided by educational institutions, other institutions and institutions of the educational system belonging to state and communal ownership], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/796-2010-p
Pro zatverdzhennja porjadkiv nadannja platnyh poslug derzhavnymy ta komunal'nymy navchal'nymy zakladamy: Nakaz Ministerstva osvity i nauky Ukrai'ny, Ministerstva ekonomiky Ukrai'ny, Ministerstva finansiv Ukrai'ny vid 23.07.10 No 736/902/758 [On approval of the order of provision of paid services by state and municipal educational institutions], available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1196-10
Pro zatverdzhennja Strategii' modernizacii' systemy buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori na 2007-2015 r.r.: Postanovy Kabinetu Ministriv Ukrai'ny No34 vid 16.01.07 r. [On approval of the Strategy for Modernization of the Public Sector Accounting System for 2007-2015], available at: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/34-2007-p
Pro shvalennja Strategii' modernizacii' systemy upravlinnja derzhavnymy finansamy: Rozporjadzhennja Kabinet Ministriv Ukrai'ny vid 17.10.2007 No 888-r [On approval of the Strategy of modernization of the public finance management system], available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/888-2007-r
Svirko S.V. (2014) Sovremennye tendencii razvitija bjudzhetnogo ucheta v Ukraine [Current trends in the development of budget accounting in Ukraine]. Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchet. No 21(315)/ 2014 (ijun'). M.:Finansy i statistika. pp. 53-66.
Svirko S.V. (2008) Buhgalters'kyj oblik vytrat bjudzhetnyh ustanov: teoretyko- metodologichne obg'runtuvannja ta rozrobka bazovyh elementiv [Accounting of expenditures of budgetary institutions: theoretical and methodological substantiation and development of basic elements]. Formuvannja rynkovoi' ekonomiky v Ukrai'ni. Vyp. 19. K.: KNEU. pp. 315-327.
Svirko S.V. (2006) Buhgalters'kyj oblik u bjudzhetnyh ustanovah: metodologija ta organizacija [Accounting in budgetary institutions: methodology and organization]. K.: KNEU. 243 p.
Svirko S.V. (2015) Bjudzhetnyj oblik v Ukrai'ni: novacii' XXI st [Budget Accounting in Ukraine: Innovations of the 21 century]. Visnyk Zhytomyrs'kogo derzhavnogo tehnologichnogo universytetu. Serija: Ekonomichni nauky. Vyp. No.4(74).
SvirkoS.V.,TrostenjukT.M.(2018) Peredumovy zaprovadzhennja upravlins'kogo obliku v derzhavnyh zakladah vyshhoi' osvity [Prerequisites for the introduction of management accounting in public higher education institutions]. Problemy teorii' ta metodologii' buhgalters'kogo obliku, kontrolju i analizu. Mizhnarodnyj zbirnyk naukovyh prac' / Serija: Buhgalters'kyj oblik, kontrol' i analiz. Zhytomyr: ZhDTU. No3(41). pp. 55-61.
Sushko N., Gizatulina L. (2012) Reformuvannja systemy buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori [Reforming the Public Sector Accounting System]. Nezalezhnyj audytor. No6. pp. 56-57.
Sushko N.I. (2012) Realizacija reform buhgalters'kogo obliku v derzhavnomu sektori [Reforming the Public Sector Accounting System]. Derzhavnyj buhgalter i audytor. No1. pp. 11-17.
