ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ: СУТНІСТЬ, МЕТОДИ ВИМІРЮВАННЯ ТА ОЦІНКА РІВНЯ

З.Б. Живко; С.С. Родченко

doi:10.32782/2224-6282/158-4

З.Б. Живко Львівський державний університет внутрішніх справ https://orcid.org/0000-0002-4045-669X
С.С. Родченко Харківський національний університет міського господарства імені О.М. Бекетова https://orcid.org/0000-0002-8611-2796

DOI: https://doi.org/10.32782/2224-6282/158-4

Ключові слова: податкове навантаження, кількісний підхід до податкового навантаження, якісний підхід до податкового навантаження, методи оцінювання податкового навантаження

Анотація

У статті досліджено поняття «податкове навантаження». Проведено дослідження існуючих теоретичних підходів до поняття, які згруповано у дві групи: кількісні та якісні. Проведено аналіз існуючих підходів до вимірювання рівня податкового навантаження. Установлено, що рівень податкового навантаження можна вимірювати трьома способами: як відношення суми податкових надходжень у бюджет до величини сукупних доходів приватного сектору; як різницю між загальною сумою податкових надходжень і видатками й трансфертами з бюджету на утримання приватного сектору економіки; як частку податкових бюджетних надходжень у валовому внутрішньому продукті. Проведено оцінку рівня податкового навантаження в Україні за розглянутими методиками. Установлено, що впродовж останніх п’яти років спостерігається скорочення рівня податкового навантаження.

Посилання

Антология экономической классики : в 2-х т. / сост. И.А. Столяров. Москва : Эконов, ; Ключ, 1993. Т. 1. 475 с.

Оксфордский толковый словарь. Москва : Весь мир, 1997. 496 с.

Колісніченко П.Т. Методичні підходи до розрахунку податкового навантаження на мікроекономічному рівні. Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії. 2010. № 1(18). С. 49–55.

Баранова В.Г., Дубовик О.Е. Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства. Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). 2013. № 1(60). С. 5–30.

Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Москва : Аналитика-пресс, 1999. 608 с.

Черник А.А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки организации. Социально-антропологические проблемы информационного общства. 2013. № 1. С. 35.

Иванов С.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Тамбов, 2005. 80 с.

Годованець О.В., Маршалок Т.Я. Податкове навантаження: важливий чинник соціально-економічної стратегії держави. Економічний аналіз. 2008. № 3. С. 85–89

Левченко Н.М. Систематизація методик оцінки податкового навантаження на суб’єктів господарювання. Сталий розвиток економіки. 2010. № 6. С. 270–275.

Берч Н.Я. Податкове навантаження як окрема економічна категорія: теоретична сутність та спроби обрахунку. Наукові праці НДФІ. 2008. № 2(43). С. 111–118.

Кушнірчук Ю.М. Оптимізація рівня фіскального навантаження з метою економічного убезпечення держави. Науковий вісник НЛТУ України. 2010. № 20/11. С. 161–169.

Буряк П.Ю., Кулинич Х.В. Історичний аспект та сутність податкового навантаження як економічної категорії. Наука й економіка. 2014. № 3(35) С. 207–214.

Соколовська А.М. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки. Економіка України. 2006. № 7.С. 4–12.

Новіков М.А. Порівняльний аналіз методик визначення податкового навантаження та шляхи їх удосконалення. Сталий розвиток економіки. 2011. № 2. С. 284.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. Москва : ДИС, 1997. 224 с.

Paying Taxes 2012 The global picture. World Bank Group and PricewaterhouseCoopers: 2020. URL : https://www.doingbusiness.org/en/data.

Antologiya ekonomicheskoy klasiki : v 2-x t. (1993) [Anthology of economic classics: in 2 volumes]. /sost. Y`.A. Stolyarov. M.: MP «Ekonov»,«Klyuch». 475 s.

Oksfordskiy tolkovyiy slovar. (1997) [Oxford Explanatory Dictionary] M.: Ves Mir, 496 s.

Kolisnichenko P.T.(2010). Metodychni pidkhody do rozrakhunku podatkovoho navantazhennia na mikroekonomichnomu rivni.[Metodychni pidkhody do rozrakhunku podatkovoho navantazhennia na mikroekonomichnomu rivni]. Naukovyi visnyk Bukovynskoi derzhavnoi finansovoi akademii. № 1(18). S. 49–55.

Baranova V.G., Dubovik O.E.(2013). Vliyanie nalogovoy nagruzki na razvitie predprinimatelstva. [The impact of the tax burden on business development]. Naukovyi visnyk Natsionalnoho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy (ekonomika, pravo). № 1(60). S. 5–30.

Bryizgalin A.V.(1999). Nalogi i nalogovoe pravo [Taxes and tax law]. M.: Analitika-press. 608 s.

Chernik A.A.(2013). Sravnitelnyiy analiz metodik rascheta nalogovoy nagruzki organizatsii. [Comparative analysis of methods for calculating the tax burden of the organization]. Sotsialno-antropologicheskie problemyi informatsionnogo obschstva. № 1. pp. 35.

Ivanov S.A.(2005) Nalogi i nalogooblozhenie : uchebnoe posobi. [Taxes and taxation: a textbook]. Tambov: Tamb. Gosta. 80 s.

Hodovanets O.V., Marshalok T.Ia. (2008). Podatkove navantazhennia: vazhlyvyi chynnyk sotsialno-ekonomichnoi stratehii derzhavy.[ Tax burden: an important factor in the socio-economic strategy of the state] Ekonomichnyi analiz. № 3. S. 85–89.

Levchenko N.M. (2010). Systematyzatsiia metodyk otsinky podatkovoho navantazhennia na subiektiv hospodariuvannia.[ Systematization of methods for assessing the tax burden on business entities] Stalyi rozvytok ekonomiky. 2010. № 6. pp. 270-275.

Berch N.Ia. (2008) Podatkove navantazhennia yak okrema ekonomichna katehoriia: teoretychna sutnist ta sproby obrakhunku. [Tax burden as a separate economic category: theoretical essence and attempts to calculate]. Naukovi pratsi NDFI.№ 2(43). pp. 111–118.

Kushnirchuk Yu.M. (2010). Optymizatsiia rivnia fiskalnoho navantazhennia z metoiu ekonomichnoho ubezpechennia derzhavy. [Optimization of the level of fiscal burden for the purpose of economic security of the state]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy. № 20/11. pp. 161–169.

Buriak P.Iu., Kulynych Kh.V. (2014). Istorychnyi aspekt ta sutnist podatkovoho navantazhennia yak ekonomichnoi katehorii.[ Historical aspect and essence of tax burden as an economic category]. Nauka y ekonomika. № 3(35) pp. 207–214.

Sokolovska A.M. (2006). Teoretychni zasady vyznachennia podatkovoho navantazhennia ta rivnia opodatkuvannia ekonomiky. [Theoretical principles of determining the tax burden and the level of taxation of the economy] Ekonomika Ukrainy. № 7.pp. 4–12.

Novikov M.A. (2011). Porivnialnyi analiz metodyk vyznachennia podatkovoho navantazhennia ta shliakhy yikh udoskonalennia. [Comparative analysis of methods for determining the tax burden and ways to improve them]. Stalyi rozvytok ekonomiky. № 2. S. 284.

Kreynina M.N. (1997). Finansovoe sostoyanie predpriyatiya. Metodyi otsenki.[ Financial condition of the enterprise. Assessment methods] M.: IKTs «DIS». 224 p.

Paying Taxes 2012 The global picture. World Bank Group and Pricewaterhouse Coopers: 2020. URL.: https://www.doingbusiness.org/en/data (accessed 10.09.2020).