УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВИМИ РИЗИКАМИ ПІДПРИЄМСТВА ЧЕРЕЗ ІНСТРУМЕНТ СТРАХУВАННЯ
Анотація
У статті узагальнено міжнародний досвід податкового ризик-менеджменту та визначено його актуальні тенденції. Проаналізовано методи управління податковими ризиками, що спрямовані на їх зниження, а також на впровадження змін, необхідних для підвищення ефективності податкової функції на підприємстві. Обґрунтовано рекомендації щодо вдосконалення фіскальних взаємовідносин через використання інструмента страхування. Досліджено закордонний досвід страхування податкових ризиків і невизначеної податкової позиції, окреслено можливості розвитку цього напряму страхування в Україні. Визначено суперечності галузевого законодавства щодо відсутності регулювання страхування податкових ризиків. Обґрунтовано необхідність якісних трансформацій прозорості ведення бізнесу, обліку, фінансової та податкової звітності в контексті взаємовідносин з податковими органами. Визначено вплив впровадження стандартного аудиторського файлу (SAF-T) на взаємодію платників податків з державою та страховиками під час оцінки податкових ризиків.
Посилання
Ярошенко І.В. Податкові ризики та їх вплив на розвиток підприємств у воєнний період. Economic Synergy. 2022. № 4. С. 180–189. DOI: https://doi.org/10.53920/ES-2022-4-14.
Панченко О.І. Типологізація фінансових ризиків як основа організації їх страхового захисту. Бізнес Інформ. 2019. № 3. С. 350–357. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-350-357
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 04.01.2024).
Воронкова О.М. Управління податковими ризиками у сучасній системі фінансової безпеки України. Вісник Черкаського університету. 2018. № 3. URL: http://ir.nusta.edu.ua/jspui/bitstream/doc/3552/1/3766_IR.pdf (дата звернення: 03.01.2024).
Co-operative Compliance: A Framework: From Enhanced Relationship to Co-operative Compliance. 2013. OECD Publishing. Paris. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264200852-en.
FASB Interpretation No. 48: Accounting for Uncertainty in Income Taxes, An Interpretation of FASB Statement No. 109. Financial Accounting Standards Board of the Financial Accounting Foundation. June 2006. URL: http://www.fasb.org/pdf/fin%2048.pdf (дата звернення: 13.01.2024).
Gupta S., Mills L., Towery E. Did FIN 48 arrest the trend in multistate tax avoidance? (November 25, 2009) McCombs Research Paper Series. No. ACC-10-09. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1477068
Blitz G. Fin 48: Insurance for When the IRS Doesn't Recognized What You Did. Tax Executive. 2009. № 61. Р. 297-300. URL: https://heinonline.org/HOL/LandingPage?handle=hein.journals/taxexe61&div=59&id=&page= (дата звернення: 03.01.2024).
Rethinking the Approach to Corporate Tax Reserves. Aon. 2019. URL: https://www.aon.com/thought-leadership/rethinking-approach-corporate-tax-reserves (дата звернення: 03.01.2024).
Harvey P. FIN 48 turns two, and certainly isn't all that bad. Compliance Week. May 2009. Vol. 6. Issue 64. URL: https://link.gale.com/apps/doc/A198996182/AONE?u=anon~5502f57d&sid=sitemap&xid=b7aeeae2 (дата звернення: 10.01. 2024).
Hopkins P. Tax Indemnification and the Association Between Unrecognized Tax Benefit Reserves and Future Tax Cash Outflows. University of Arkansas. ProQuest Dissertations Publishing. 2019. URL: https://scholarworks.uark.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=5005&context=etd (дата звернення: 03.01.2024).
Borselli A. Insurance in M&A Transactions. The Governance of Insurance Undertakings: Corporate Law and Insurance Regulation / Eds.: P. Marano, K. Noussia. Cham: Springer, 2022. Vol. 6. P. 199–215. URL: https://link.springer.com/chapter/10.1007/978-3-030-85817-9_9 (дата звернення: 10.01.2024).
Hauff R., Ampatzi S. Business protection: Tax Liability Insurance and Arbitration for effective risk management. Clyde & Co. 05 June 2023. URL: https://www.clydeco.com/en/insights/2023/06/business-protection-tax-liability-insurance-and-ar (дата звернення: 13.01.2024).
Про страхування : Закон України від 18.11.2021 № 1909-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1909-20#n149 (дата звернення: 03.01.2024).
Про затвердження Положення про характеристики та класифікаційні ознаки класів страхування, особливості здійснення діяльності зі страхування та укладання договорів за класами страхування : Постанова НБУ від 25.12.2023 № 182. URL: https://bank.gov.ua/ua/legislation/Resolution_25122023_182 (дата звернення: 09.01.2024).
Показники діяльності страхових компаній: наглядова статистика НБУ. Національний банк України. URL: https://bank.gov.ua/ua/statistic/supervision-statist/ (дата звернення: 11.01.2024).
Куцик П., Сороківський В., Кузьма Х. Статистичні методи аналізу величини ризикової премії. Вісник ЛТЕУ. Економічні науки. 2022. № 67. С. 67–71. DOI: https://doi.org/10.36477/2522-1205-2022-67-10
Стан розгляду судових справ (станом на 01.01.2024). Департамент правового забезпечення ДПС. Державна податкова служба України. 2024. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/743302.html/ (дата звернення: 04.01.2024).
Національна стратегія доходів до 2030 року. Мінфін України. 2023. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (дата звернення: 06.01.2024).
Iaroshenko I. V. (2022) Podatkovi ryzyky ta yikh vplyv na rozvytok pidpryiemstv u voiennyi period [Tax risks and their impact on the development of enterprises during the war period]. Economic Synergy, no. 4, рр. 180–189. DOI: https://doi.org/10.53920/ES-2022-4-14 (in Ukrainian)
Panchenko O. I. (2019) Typolohizatsiia finansovykh ryzykiv yak osnova orhanizatsii yikh strakhovoho zakhystu [The Typology of Financial Risks as a Basis of Organization of Their Insurance Protection]. Biznes Inform, no. 3, рр. 350–357. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-350-357 (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy : Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI. [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine of December 02, 2010, No. 2755-VI]. Available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed January 4, 2024). (in Ukrainian)
Voronkova O. M. (2018) Upravlinnia podatkovymy ryzykamy u suchasnii systemi finansovoi bezpeky Ukrainy [Tax risks management in the modern system of financial security of Ukraine]. Visnyk Cherkaskoho universytetu, no. 3. Available at: http://ir.nusta.edu.ua/jspui/bitstream/doc/3552/1/3766_IR.pdf (accessed January 3, 2024). (in Ukrainian)
OECD (2013) Co-operative Compliance: A Framework: From Enhanced Relationship to Co-operative Compliance. Paris: OECD. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264200852-en.
Financial Accounting Standards Board of the Financial Accounting Foundation (June 2006) FASB Interpretation No. 48: Accounting for Uncertainty in Income Taxes, An Interpretation of FASB Statement No. 109. Available at: http://www.fasb.org/pdf/fin%2048.pdf (accessed January 13, 2024).
Gupta S., Mills L., Towery E. (November 25, 2009) Did FIN 48 arrest the trend in multistate tax avoidance? McCombs Research Paper Series. No. ACC-10-09. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1477068
Blitz G. (2009) Fin 48: Insurance for When the IRS Doesnt Recognized What You Did. Tax Executive, no 61, рр. 297–300. Available at: https://heinonline.org/HOL/LandingPage?handle=hein.journals/taxexe61&div=59&id=&page= (accessed 03 January 2024).
Aon (2019) Rethinking the Approach to Corporate Tax Reserves. Available at: https://www.aon.com/thought-leadership/rethinking-approach-corporate-tax-reserves (accessed January 3, 2024).
Harvey P. (May, 2009) FIN 48 turns two, and certainly isnt all that bad. Compliance Week, vol. 6, issue 64. Available at: https://link.gale.com/apps/doc/A198996182/AONE?u=anon~5502f57d&sid=sitemap&xid=b7aeeae2 (accessed January 10, 2024).
Hopkins P. (2019) Tax Indemnification and the Association Between Unrecognized Tax Benefit Reserves and Future Tax Cash Outflows. University of Arkansas. ProQuest Dissertations Publishing. Available at: https://scholarworks.uark.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=5005&context=etd (accessed January 3, 2024).
Borselli A. (2022) Insurance in M&A Transactions. The Governance of Insurance Undertakings: Corporate Law and Insurance Regulation / Eds.: P. Marano, K. Noussia. Vol. 6, рр. 199–215. Cham: Springer. Available at: https://link.springer.com/chapter/10.1007/978-3-030-85817-9_9 (accessed January 10, 2024).
Hauff R., Ampatzi S. (05 June 2023) Business protection: Tax Liability Insurance and Arbitration for effective risk management. Clyde & Co. Available at: https://www.clydeco.com/en/insights/2023/06/business-protection-tax-liability-insurance-and-ar (accessed January 13, 2024).
Pro strakhuvannia : Zakon Ukrainy vid 18.11.2021 № 1909-IX [On insurance: Law of Ukraine of 18.11.2021 No. 1909-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1909-20#n149 (accessed January 3, 2024). (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennia Polozhennia pro kharakterystyky ta klasyfikatsiini oznaky klasiv strakhuvannia, osoblyvosti zdiisnennia diialnosti zi strakhuvannia ta ukladannia dohovoriv za klasamy strakhuvannia : Postanova NBU vid 25.12.2023 № 182 [On Approval of the Regulation on Characteristics and Classification Features of Insurance Classes, Peculiarities of Insurance Activities and Conclusion of Insurance Class Agreements : NBU Resolution No. 182 of 25.12.2023]. Available at: https://bank.gov.ua/ua/legislation/Resolution_25122023_182 (accessed January 9, 2024). (in Ukrainian)
National Bank of Ukraine (2024) Pokaznyky diialnosti strakhovykh kompanii: nahliadova statystyka NBU [Performance of insurance companies: NBU supervisory statistics]. Available at: https://bank.gov.ua/ua/statistic/supervision-statist/ (accessed January 11, 2024). (in Ukrainian)
Kutsyk P., Sorokivskyi V., Kuzma Kh. (2022) Statystychni metody analizu velychyny ryzykovoi premii [Statistical methods of analysis of the risk premium amount]. Herald of Lviv University of Trade and Economics. Economic Sciences, no. 67, рр. 67–71. DOI: https://doi.org/10.36477/2522-1205-2022-67-10 (in Ukrainian)
State Tax Service of Ukraine (January 03, 2024) Stan rozghliadu sudovykh sprav (stanom na 01.01.2024) [Status of court cases (as of January 01, 2024)]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/743302.html/ (accessed January 4, 2024). (in Ukrainian)
Ministry of Finance of Ukraine (December 28, 2023) Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku [National Revenue Strategy until 2030.]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (accessed January 6, 2024). (in Ukrainian)
