FUNCTIONS OF MANAGEMENT ACCOUNTING
Abstract
One of the most important tasks of management accounting is to provide quality and efficient accounting information to users. The effectiveness of management accounting is manifested through the implementation of its functions, so it is relevant and urgent to consider them. The aim of the article is to study the composition, number and content of the functions of management accounting. The research methodology was based on general scientific methods of cognition like historical, logical, systemic methods, induction, deduction, analysis, as well as the methods of classification and grouping. According to the results of the research, it is found that currently there is no unified, generally accepted approach to the composition and number of the functions of management accounting (on average, there are distinguished five functions). Almost all researchers indicate information and control functions; analytical, predictive and communication functions are also present in most of the authors' papers analyzed. In some works, there are not quite appropriate combinations of two separate functions in one, and also there are similar titles of one and the same function of management accounting. There is a separation of rather narrow, specific functions, which are inherent only in certain management processes. We have summarized 32 different functions of management accounting, analyzed their number and composition, covered more than 50 authorial meanings for each of them. It has been found that researchers determine the different composition and essence of the functions depending on the direction of the study, its object and the specifics of the industry. It is quite logical that most of the various interpretations are given to the content of the information function of management accounting. According to the Conceptual Framework for Management Accounting developed by the International Federation of Accountants, the following functions have only one definition: analytical (evaluation), control and analytical, scientific and cognitive, new scientific and cognitive, motivation, organization, organizational and communication, planning and control, prognostic, reputational and the functions of management accounting. Prospects for further research are to consider the relationship between the functions of management accounting and management functions and to establish the quality and features of the manifestation of the functions of management accounting under the influence of industry characteristics of enterprises.
References
Бартош О.М. Управлінський облік як основа ефективної системи управління банком. Фінансовий простір. 2014. № 1(13). С. 36–42.
Белова І.М. Теоретико-методологічні розробки з управлінського обліку в галузі рослинництва. Сталий розвиток економіки. 2015. № 2(27). С. 246–252.
Голов С.Ф. Управлінський облік : підручник. Київ : Лібра, 2003. 704 с.
Голов С.Ф. Управлінський облік : підручник. Київ : Центр навчальної літератури, 2018. 534 с.
Губачова О.М., Мельник С.І. Облік у зарубіжних країнах : навчальний посібник ; 2-е вид., перероб. та доп. Київ : Центр учбової літератури, 2012. 400 с. URL: https://pidru4niki.com/19180902/buhgalterskiy_oblik_ta_audit/osnovi_upravlinskogo_obliku#18 (дата звернення: 09.04.2021).
Іванков В.М. Генезис управлінського облік та перспективи його подальшого розвитку. Незалежний аудитор. 2017. № 20(II). С. 41–50.
Карпенко О.В., Карпенко Д.В. Управлінський облік : навчальний посібник. Київ : Центр учбової літератури, 2012. 296 с.
Кірейцев Г.Г Розвиток бухгалтерського обліку: теорія, професія, міжпредметні зв’язки : монографія. Житомир : ЖДТУ, 2007. 236 с.
Костюченко В.М., Малиновська А.М., Мамонова А.В. Генезис управлінського обліку в умовах перманентних змін. Економіка і суспільство. 2018. № 18. С. 933–942.
Лишиленко О.В. Бухгалтерський управлінський облік : навчальний посібник. Київ : Центр навчальної літератури, 2004. 254 с.
Нападовська Л.В. Базові принципи управлінського обліку. Актуальні проблеми економіки. 2013. № 1(139). С. 173–181.
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16 лип. 1999 р. № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 15.04.2021).
Пугаченко О.Б. Організаційні проблеми та можливості поглиблення взаємозв’язку функції обліку з іншими функціями управління процесами сфери матеріального забезпечення. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Економічні науки. 2010. № 3(53). Ч. 2. С. 218–222.
Садовська І.Б. Розвиток функцій управлінського обліку в умовах інституціональних змін. Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету (економічні науки). 2014. № 4(28). С. 281–286.
Садовська І.Б., Божидарнік Т.В., Нагірська К.Є. Бухгалтерський облік : навчальний посібник. Київ : Центр учбової літератури, 2013. 688 с.
Фоміна О.В. Управлінський облік у торгівлі : монографія. Київ : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2016. 468 с.
Фоміна О.В. Розвиток функцій управлінського обліку. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2016. Вип. 6. Ч. 3. С. 117–120.
Шмигель О.Є. Управлінський облік та критерії його ефективності на підприємстві. Інноваційна економіка. 2020. № 3–4(83). С. 182–187.
Bartosh O.M. (2014) Upravlinskyi Oblik Yak Osnova Efektyvnoi Systemy Upravlinnia Bankom [Management accounting as the basis of an effective bank management system]. Financial space, no. 1 (13), pp. 36-42.
Belova I.M. (2015) Teoretyko-metodolohichni Rozrobky Z Upravlinskoho Obliku V Haluzi Roslynnytstva [Theoretical and methodological developments in management accounting in the field of crop production]. International Research and Production Journal "Sustainable Economic Development", no. 2 [27], pp. 246-252.
Holov S. F. (2003) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kyiv: Libra. (in Ukrainian)
Holov S.F. (2018) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian)
Hubachova O.M., Melnyk S.I. (2012) Oblik u zarubizhnykh krainakh [Accounting in foreign countries]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian) Available at: https://pidru4niki.com/19180902/buhgalterskiy_oblik_ta_audit/osnovi_upravlinskogo_obliku#18 (accessed 09 April 2021)
Ivankov V.M. (2017) Henezys upravlinskoho oblik ta perspektyvy yoho podalshoho rozvytku [The genesis of management accounting and prospects for its further development]. Scientific and practical publication "Independent AUDITOR", no. 20 (II), pp. 41-50.
Karpenko O.V., Karpenko D.V. (2012) Upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian)
Kireitsev H. H (2007) Rozvytok bukhhalterskoho obliku: teoriia, profesiia, mizhpredmetni zv’iazky [Development of accounting: theory, profession, interdisciplinary links]. Zhytomyr: ZhDTU. (in Ukrainian)
Kostiuchenko V.M., Malynovska A.M., Mamonova A.V. (2018) Henezys upravlinskoho obliku v umovakh permanentnykh zmin [Genesis of management accounting in the conditions of permanent changes]. Economy and society, vol. 18, pp. 933-942
Lyshylenko O. V. (2004) Bukhhalterskyi upravlinskyi oblik [Managerial Accounting]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian)
Napadovska L.V. (2013) Bazovi pryntsypy upravlinskoho obliku [Basic principles of management accounting]. Current economic problems, no. 1(139), pp. 173-181
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini [Zakon Ukrainy № 996-XIV vid 16.07.1999 r.]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed 15 April 2021). (in Ukrainian)
Puhachenko O.B. (2010) Orhanizatsiini problemy ta mozhlyvosti pohlyblennia vzaiemozv’iazku funktsii obliku z inshymy funktsiiamy upravlinnia protsesamy sfery materialnoho zabezpechennia [Organizational problems and opportunities to deepen the relationship between the accounting function and other management functions of logistics processes]. Bulletin of Zhytomyr State Technological University. Economic sciences, no. 3 (53), P. 2, pp. 218-222
Sadovska I.B. (2014) Rozvytok funktsii upravlinskoho obliku v umovakh instytutsionalnykh zmin [Development of management accounting functions in the conditions of institutional changes]. Collection of scientific works of Tavriya State Agrotechnological University (economic sciences), no. 4(28), pp. 281-286
Sadovska I.B., Bozhydarnik T.V., Nahirska K.Ye. (2013) Bukhhalterskyi oblik [Accounting]. Kyiv: Center for Educational Literature. (in Ukrainian)
Fomina O. V. (2016) Upravlinskyi oblik u torhivli [Management accounting in trade]. Kyiv: Kyiv. nat. trade and economy un-t. (in Ukrainian)
Fomina O.V. (2016) Rozvytok funktsii upravlinskoho obliku [Development of management accounting functions]. Scientific Bulletin of Uzhhorod National University, vol. 6, P. 3, pp. 117-120
Shmyhel O.Ye. (2020) Upravlinskyi oblik ta kryterii yoho efektyvnosti na pidpryiemstvi [Management accounting and criteria for its effectiveness in the enterprise]. Innovative economy. Research and production journal, no. 3-4 [83], pp. 182-187
