IMPLEMENTATION OF PUBLIC SERVICES ON THE BASIS OF CONCESSION: PROBLEMS OF INFORMATION SECURITY
Abstract
The article deals with the procedure of displaying the concession object in the balance sheet of the concessionaire enterprise. This approach is consistent with the current Law of Ukraine on concessions and current domestic accounting law. The purpose of this article is to investigate the problem of information supply of the implementation of public services on the basis of concession. Due to the lack of any methodological recommendations for accounting of public services operations on the basis of concession of state and communal property, the directions of application of each element of the method of accounting were determined, namely: inventory, documentation, estimation, calculation, invoices, double entry, balance and reporting. In the course of the research it was determined that one of the directions of improving the documentation as an element of the method of accounting for transactions under concession contracts should be two internal primary documents, namely: a form of costing public services, which should include specific components of costs, namely: first, depreciation of non-current assets received in concession in part of the cost of capital expenditures for modernization; secondly, the concession payments required to be paid by the concessionaire companies in accordance with the terms of the concession agreement. Analytical accounting of the cost of providing public services should take into account all the properties of the object under study and ensure a complete and accurate reflection of the cost of providing these services. The costing process for the public services provided will be effective and complete, provided that the analytical accounting allows for the full and direct accounting of all direct and indirect costs, fixed and variable costs, and distribution and retained costs. In the course of the research, organizational and methodological provisions of accounting of the public service, which is carried out on the basis of the terms of the concession agreement, were developed. All variants of presentation of the concession objects were taken into account, namely in the structure of the concessionaire’s non-current assets and in the intangible assets and financial assets, as stipulated by the international financial reporting standards.
References
Іванюта О.В. Бухгалтерський облік і аналіз загальновиробничих витрат на великих промислових підприємствах : автореф. дис. … канд. екон. наук : спец. 08.00.09. Житомир, 2014. 23 с.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій від 30 листопада 1999 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (дата звернення: 26.12.2019).
Ковальчук В.В. Інформаційна модель взаємодії між концесієдавцем та концесіонером при реалізації договору концесії: обліковий аспект. Науковий диспут: питання економіки і фінансів : збірник тез наукових праць XIII Міжнародної науково- практичної конференції (Харків – Відень – Лондон, 31 січня 2019 р.) / ГО «Фінансово-економічна наукова рада», 2019. С. 10–13.
Корягін М.В., Куцик П.О. Проблеми та перспективи розвитку бухгалтерської звітності. Київ : Інтерсервіс, 2015. 276 с.
Крятова Л.А., Эргашев Х.Х. Бухгалтерский учёт: основы теории : учебное пособие. Москва : Информационно-внедри¬ческий центр «Маркетинг», 1999. 312 с.
Миневский А.И. Учет распределения затрат по обслуживанию производства и управлению. Москва : Финансы, 1970.
Оголенко Е.В., Селіванова Н.М. Дослідження поняття та економічної суті калькуляції. Обліково-аналітичне забезпечення інноваційної трансформації економіки України : Х Всеукраїнська науково-практична конференція, м. Одеса, 16–20 травня 2016 р. Одеса, 2016. С. 64–67.
Про державно-приватне партнерство : Закон України від 1 липня 2010 р. № 2404-VI. URL: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/ show/2404-17 (дата звернення: 26.12.2019).
Про затвердження Методики розрахунку концесійних платежів : Постанова Кабінету Міністрів України від 12 квітня 2000 р. № 639. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/639-2000-%D0%BF (дата звернення: 26.12.2019).
Тарасова Т.О., Волошан І.Г., Янчев А.В. Первинний облік товарних операцій підприємств роздрібної торгівлі : монографія. Харків : ХДУХТ, 2015. 240 с.
Social capital measurement based on “The value explorer” method / V. Ievdokymov, S. Lehenchuk, D. Zakharov, U. Andrusiv, O. Usatenko, L. Kovalenko. Management Science Letters. 2020. № 10(6). Р. 1161–1168. DOI: 10.5267/j.msl.2019.12.002
Experience and prospects of innovation development venture capital financing / U. Andrusiv, I. Kinash, A. Cherchata, A. Poly¬anska, O. Dzoba, T. Tarasova, H. Lysak. Management Science Letters. 2020. № 10(4). Р. 781–788. DOI: 10.5267/j.msl.2019.10.019
Ivanjuta, O.V. (2014). Buhgalters’kyj oblik i analiz zagal’novyrobnychyh vytrat na velykyh promyslovyh pidpryjemstvah [Accounting and analysis of overhead costs at large industrial enterprises] (Extended abstract of candidate’s thesis), Zhytomyr.
Instrukcija pro zastosuvannja Planu rahunkiv buhgalters’kogo obliku aktyviv, kapitalu, zobov’jazan’ i gospodars’kyh oper¬acij pidpryjemstv i organizacij [Instruction on the application of the Accounting Plan for the accounting of assets, capital, liabilities and business transactions of enterprises and organizations]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (accessed: 26 December 2019).
Koval’chuk, V.V. (2019). Informacijna model’ vzajemodii’ mizh koncesijedavcem ta koncesionerom pry realizacii’ dogovoru koncesii’: oblikovyj aspekt [Information model of interaction between the concessionaire and the concessionaire in the implementa¬tion of the concession agreement: accounting aspect]. Naukovyj dysput: pytannja ekonomiky i finansiv: zbirnyk tez naukovyh prac’ XIII Mizhnarodnoi’ naukovo-praktychnoi’ konferencii’ (Harkiv – Viden’ – London, 31 sichnja 2019 roku). GO “Finansovo-ekonomi¬chna naukova rada”, pp. 10–13.
Korjagin, M.V., and Kucyk, P.O. (2015). Problemy ta perspektyvy rozvytku buhgalters’koi’ zvitnosti [Problems and prospects of financial statements development]. Kyi’v : Interservis. (in Ukrainian)
Kryatova, L.A., Ergashev, Kh.Kh. (1999). Bukhgalterskiy uchet: osnovy teorii [Accounting: Fundamentals of Theory]. M.: Ynformacyonno-vnedrycheskyj centr “Marketyng”. (in Russian)
Minevskij, A.I. (1970). Uchet raspredeleniya zatrat po obsluzhivaniyu proizvodstva i upravleniyu [Accounting for the distribu¬tion of costs for production services and management]. M.: Finansy. (in Russian)
Ogolenko, E.V., Selivanova, N.M. (2016). Doslidzhennja ponjattja ta ekonomichnoi’ suti kal’kuljacii’ [Investigation of the concept and economic essence of costing]. Oblikovo-analitychne zabezpechennja innovacijnoi’ transformacii’ ekonomiky Ukrai’ny : X Vseukrai’ns’ka naukovo-praktychna konferencija. Odesa, pp. 64–67.
Verhovna rada Ukrai’ny. Pro derzhavno-pryvatne partnerstvo [On Public-Private Partnership Law of Ukraine]. Available at: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/2404-17 (accessed: 26 December 2019).
Kabinet Ministriv Ukrai’ny. Pro zatverdzhennja Metodyky rozrahunku koncesijnyh platezhiv [On approval of the Methodology for calculating concession payments]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/639-2000-%D0%BF (accessed: 26 December 2019).
Tarasova, T.O., Voloshan, I.H., Yanchev, A.V. (2015). Pervynnyi oblik tovarnykh operatsii pidpryiemstv rozdribnoi torhivli [Primary accounting of commodity operations of retail enterprises]. Kharkiv: KhDUKhT. (in Ukrainian)
Ievdokymov, V., Lehenchuk, S., Zakharov, D., Andrusiv, U., Usatenko, O & Kovalenko, L. (2020). Social capital measurement based on “The value explorer” method. Management Science Letters, 10(6), 1161–1168. DOI: 10.5267/j.msl.2019.12.002
Andrusiv, U., Kinash, I., Cherchata, A., Polyanska, A., Dzoba, O., Tarasova, T & Lysak, H. (2020). Experience and prospects of innovation development venture capital financing. Management Science Letters, 10(4), 781–788. DOI: 10.5267/j.msl.2019.10.019
